guiasjuridicas.es - Documento
El documento tardará unos segundos en cargarse. Espere, por favor.
Letra descontada

LETRA DESCONTADA

El descuento de una letra se realiza cuando la empresa necesita liquidez en un momento determinado. De este modo, la empresa obtiene crédito de una entidad financiera entregando como garantía del mismo los efectos a cobrar.

La entidad financiera anticipa el importe esperando a que llegue el vencimiento de los efectos para presentarlos al cobro a los clientes. La entidad crediticia carga a la empresa una comisión por la operación y unos intereses cuyo importe dependerá del montante del descuento y del plazo de anticipación del dinero.

Para que el descuento pueda realizarse, el banco exige que, si el efecto resulta impagado a su vencimiento, el librador de la letra se comprometa a devolver al banco el importe de la misma más los gastos correspondientes, porque es el librador el que asume el riesgo de impago de la letra (cláusula “salvo buen fin”).

El Plan General Contable permite la no actualización del importe de la deuda en el caso del descuento, apareciendo por el nominal, suponiendo que se realiza la operación a corto plazo, de acuerdo con el principio de importancia relativa (si fuese a largo se debe actualizar su valor).

A continuación se muestra un esquema del funcionamiento contable del descuento de letras.

CONTABILIZACIÓN DEL DESCUENTO

Cuando un efecto se descuenta en una entidad financiera:

- Por la reclasificación del efecto:

PartidasDEBEHABER

(4310) Efectos comerciales en cartera

Nominal

(4311) Efectos comerciales descontados

Nominal

- Por el descuento propiamente dicho:

PartidasDEBEHABER

(572) Bancos

Efectivo

(665) Interés por descuento de efectos

Descuento

(626) Servicios bancarios y similares

Comisión

(5208) Deudas por efectos descontados

Nominal

Al vencimiento de los efectos puede suceder que los mismos resulten abonados en su totalidad o no, en cuyo caso, el banco cargará el importe más los gastos de protesto correspondientes y será la empresa la que se hará cargo de que su cliente le pague.

a) Si al vencimiento los clientes pagan:

PartidasDEBEHABER

(5208) Deudas por efectos descontados

Nominal

(4311) Efectos comerciales descontados

Nominal

b) Si al vencimiento los clientes no pagan:

PartidasDEBEHABER

(4315) Efectos comerciales impagados

Nominal

(4311) Efectos comerciales descontados

Nominal

PartidasDEBEHABER

(5208) Deudas por efectos descontados

Nominal

(669) Otros gastos financieros

Gastos

(572) Bancos

Nominal + Gastos

EJEMPLO:

LUXELINE realiza una venta de zapatos por valor de 22.000 euros, IVA del 21% aparte, aceptando el cliente una letra a 30 días. Debido a que LUXELINE necesita liquidez, decide descontar el efecto en una entidad bancaria en las siguientes condiciones: interés 2% y comisión del 1‰ con un mínimo de 30 euros.

a) Al vencimiento el cliente abona la totalidad de su deuda.

b) El banco comunica a LUXELINE que el cliente no ha hecho frente al pago de su deuda y que los gastos de protesto han ascendido a 60 euros.

SOLUCIÓN:

- Por la venta:

PartidasDEBEHABER

(700) Venta mercaderías

22.000

(477) IVA repercutido

4.620

(4310) Efectos comerciales en cartera

26.620

- Por el descuento:

PartidasDEBEHABER

(4310) Efectos comerciales en cartera

26.620

(4311) Efectos comerciales descontados

26.620

PartidasDEBEHABER

(5208) Deudas por efectos descontados

26.620

(665) Intereses por descuento de efectos

532,40

(626) Servicios bancarios y similares

30

(572) Bancos

26.057,60

a) Si al vencimiento el cliente paga:

PartidasDEBEHABER

(5208) Deudas por efectos descontados

26.620

(4311) Efectos comerciales descontados

26.620

b) Al vencimiento el cliente no paga:

PartidasDEBEHABER

(4315) Efectos comerciales impagados

26.620

(4311) Efectos comerciales descontados

26.620

PartidasDEBEHABER

(5208) Deudas por efectos descontados

26.620

(669) Otros gastos financieros

60

(572) Bancos

26.680

Subir