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Estado de flujo de efectivo de la banca

Estado de flujo de efectivo de la banca

Banca y bolsa

Se trata de uno de los estados que componen las cuentas anuales de la banca. Las entidades deben elaborar un estado en el que informarán sobre los flujos de efectivo producidos durante el período, clasificándolos en actividades de explotación, de inversión y de financiación.

A estos efectos, se entenderá por:

  • a) Flujos de efectivo: Las entradas y salidas de dinero en efectivo y equivalentes, entendiendo por estos las inversiones a corto plazo de gran liquidez y con bajo riesgo de cambios en su valor, tales como los saldos con bancos centrales, las letras y pagarés del Tesoro a corto plazo, y los saldos a la vista con otras entidades de crédito.
  • b) Actividades de explotación: Las actividades típicas de las entidades de crédito, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o de financiación.
  • c) Actividades de inversión: Las de adquisición, enajenación o disposición por otros medios, de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en el efectivo y sus equivalentes.
  • d) Actividades de financiación: Las actividades que producen cambios en el tamaño y composición del patrimonio neto y de los pasivos que no formen parte de las actividades de explotación.

En la memoria se debe informar de los criterios utilizados para fijar los elementos que se califican como efectivo y equivalentes en el estado de flujos de efectivo, así como un detalle de su composición y de la conciliación de su importe con las diferentes partidas del balance. Los cambios que eventualmente se puedan producir en la composición del efectivo y equivalentes se tratarán como cambios de criterio contable.

El estado de flujos de efectivo consolidado se elaborará eliminando los cobros y pagos producidos entre entidades del grupo, realizando las reclasificaciones necesarias.

El modelo de Estado de Flujo de Efectivo de la banca es el siguiente:

  • 1. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

    Resultado del ejercicio

    Ajustes al resultado:

    — Amortización de activos materiales (+)

    — Amortización de activos intangibles (+)

    — Pérdidas por deterioro de activos (neto) (+/-)

    — Dotaciones a provisiones (neto) (+/-)

    — Ganancias/Pérdidas por venta de activo material (+/-)

    — Ganancias/Pérdidas por venta de participaciones (+/-)

    — Impuestos (+/-)

    — Otras partidas no monetarias (+/-)

    Resultado ajustado Subtotal

    Aumento/Disminución neta en los activos de explotación

    — Cartera de negociación

    * Depósitos en entidades de crédito

    * Operaciones del mercado monetario a través de entidades de contrapartida

    * Crédito a la clientela

    * Valores representativos de deuda

    * Otros instrumentos de capital

    * Derivados de negociación

    — Otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias

    * Depósitos en entidades de crédito

    * Operaciones del mercado monetario a través de entidades de contrapartida

    * Crédito a la clientela

    * Valores representativos de deuda

    * Otros instrumentos de capital

    — Activos financieros disponibles para la venta

    * Valores representativos de deuda

    * Otros instrumentos de capital

    — Inversiones crediticias

    * Depósitos en entidades de crédito

    * Operaciones del mercado monetario a través de entidades de contrapartida

    * Crédito a la clientela

    * Valores representativos de deuda

    * Otros activos financieros

    — Otros activos de explotación

    Subtotal

    Aumento/Disminución neta en los pasivos de explotación

    — Cartera de negociación

    * Depósitos de entidades de crédito

    * Operaciones del mercado monetario a través de entidades de contrapartida

    * Depósitos de la clientela

    * Débitos representados por valores negociables

    * Derivados de negociación

    * Posiciones cortas de valores

    — Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias

    * Depósitos de entidades de crédito

    * Depósitos de la clientela

    * Débitos representados por valores negociables

    — Pasivos financieros a valor razonable con cambios en patrimonio neto

    * Depósitos de entidades de crédito

    * Depósitos de la clientela

    * Débitos representados por valores negociables

    — Pasivos financieros a coste amortizado

    * Depósitos de bancos centrales

    * Depósitos de entidades de crédito

    * Operaciones del mercado monetario a través de entidades de contrapartida

    * Depósitos de la clientela

    * Débitos representados por valores negociables

    * Otros pasivos financieros

    — Otros pasivos de explotación

    Subtotal

    Total flujos de efectivo netos de las actividades de explotación (1)

  • 2. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

    Inversiones (-)

    — Entidades del grupo, multigrupo y asociadas

    — Activos materiales

    — Activos intangibles

    — Cartera de inversión a vencimiento

    — Otros activos financieros

    — Otros activos

    Subtotal

    Desinversiones (+)

    — Entidades del grupo, multigrupo y asociadas

    — Activos materiales

    — Activos intangibles

    — Cartera de inversión a vencimiento

    — Otros activos financieros

    — Otros activos

    Subtotal

    Total flujos de efectivo netos de las actividades de inversión (2)

  • 3. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

    Emisión/Amortización de capital o fondo de dotación (+/-)

    Adquisición de instrumentos de capital propios (-)

    Enajenación de instrumentos de capital propios (+)

    Emisión/Amortización cuotas participativas (+/-)

    Emisión/Amortización otros instrumentos de capital (+/-)

    Emisión/Amortización capital con naturaleza de pasivo financiero (+/-)

    Emisión/Amortización pasivos subordinados (+/-)

    Emisión/Amortización otros pasivos a largo plazo (+/-)

    Dividendos/Intereses pagados (-)

    Otras partidas relacionadas con las actividades de financiación (+/-)

    Total flujos de efectivo neto de las actividades de financiación (3)

  • 4. EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO EN EL EFECTIVO O EQUIVALENTES (4)
  • 5. AUMENTO/ DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (1+2+3+4)

    Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio

    Efectivo o equivalentes al final del ejercicio

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