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Asiento de cierre

Asiento de cierre

Todo Cierre fiscal y contable. Ejercicio 2016

El asiento de cierre del ejercicio, o cierre contable, es el último asiento que se realiza en el Libro Diario, y consiste en cargar todas las cuentas que presenten saldo acreedor y abonar todas las que lo tengan deudor.

El asiento tipo a realizar será:

DebeHaber
Cuentas con saldo acreedor
Cuentas con saldo deudor

Con el asiento de cierre se consigue que todas las cuentas de Balance, de los grupos del “Cuadro de Cuentas” 1 al 5 queden canceladas en el Libro Mayor.

Una vez realizado el asiento de cierre tenemos información para presentar el Balance de Situación y cuantificar el Patrimonio Neto.

Ejemplo:

La empresa comercial “A S.A.” dedicada a la comercialización de artículos de hípica, presenta a 1 de enero de 200X el siguiente Balance de Situación expresado en euros:

Nº CUENTAS ACTIVO 200X
A) ACTIVO NO CORRIENTE 5.500
(210) Terrenos y bienes naturales2.000
(211) Construcciones3.100
(216) Mobiliario400
B) ACTIVO CORRIENTE 6.100
(300) Mercaderías500
(430) Clientes500
(407) Anticipo a proveedores100
(572) Bancos5.000
TOTAL ACTIVO 11.600
Nº CUENTASPATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X
A) PATRIMONIO NETO 10.800
A-1) Fondos propios
(100)Capital social10.000
(112)Reserva legal800
C) PASIVO CORRIENTE 800
(560) Fianzas recibidas a c/p100
(400) Proveedores600
(410) Acreedores por prestación de servicios100
TOTAL PASIVO 11.600

Durante el ejercicio 2.00X se han efectuado las siguientes operaciones:

  • Se compran mercaderías a crédito por valor de 1.000 €. El gasto del transporte de dicha compra, abonado, asciende a 50 € siendo dicho gasto por cuenta de la empresa. Se aplica el anticipo existente (IVA 16 %)
  • Se venden existencias comerciales por valor de 3.000 € al contado, otorgándose al cliente un descuento comercial del 5 % sobre el importe de la venta (IVA 16 %). Dicho descuento no va incluido en factura
  • El recibo de la energía eléctrica correspondiente al período, y pendiente de pago, asciende a 30 € (IVA 16 %)
  • El 1 de diciembre de 200X se abonan por banco 600 € correspondientes a la prima anual de la póliza de seguros contra incendios del edificio propiedad de la empresa
  • Amortización del inmovilizado (sistema de amortización lineal), datos extraídos de la Memoria:
ElementoP. AdquisiciónVida Útil
Construcciones5.00010 años
Mobiliario50010 años
  • Al 31-12-200X quedan existencias de mercaderías en el almacén por valor de 700 €
  • Se efectúa la liquidación del IVA
  • El impuesto sobre sociedades se estima en 480 euros

LIBRO DIARIO Hoja 1
DEBEHABER

------------------------Apt1----------------------

2.000

5.000

500

500

500

100

5.000

(210)Terrenos y bienes naturales

(211) Construcciones

(216) Mobiliario

(300) Mercaderías

(430) Clientes

(407) Anticipo a proveedores

(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista euros

a

(100) Capital social

(112) Reserva legal

(560) Fianzas recibidas a c/p

(400) Proveedores

(410) Acreedores por prestación de servicios

(281) Amortización acumulada inmovilizado material

10.000

800

100

600

100

2.000

------------------------1----------------------

1.050

152

(600) Compra de mercaderías

(472) H.P. IVA soportado

a

(407) Anticipos a proveedores

(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista euros

(400) Proveedores (900+144)

100

58

1044

------------------------2----------------------

3.306

150

(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista euros

(709) rappels s/v

a

(700) Venta de mercaderías

(477) HP IVA repercutido

(3000-150)

3.000

456

------------------------3----------------------

304,8

(628) Suministros (472) HP IVA soportado

(410) Acreedores por prestación de servicios

348

----------------------4----------------------

50

550

(625) Prima de seguros

(480) Gastos anticipados

a

(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista euros

600

----------------------5----------------------

550

(681) Amortización del Inmovilizado material (500+50)

a

(281) Amortización acumulada del inmovilizado material

550

----------------------6-----------------------

500

700

(610) Variación de existencias de mercaderías

(300) Mercaderías

a

(300) Mercaderías

(610) Variación de existencias de mercaderías

500

700

-------------------7------------------

456

(477) HP IVA repercutido

a

(472) HP IVA soportado

(4750) HP acreedora por IVA

156,8

299,2

------------------8------------------

480

(630) Impuesto s/beneficios

(475) HP acreedora por conceptos fiscales

480

Regularización

2.310

(129) Resultados del ejercicio

a

(600) Compra de mds

(709) Rappels s/v

(628) Suministros

(625) Prima seguros

(681) AIM

(630) Impuesto s/ beneficios

1.050

150

30

50

550

480

3.000

200

(700) Venta de mds

(610) Variación de existencias

a

(129) Resultados del ejercicio

3.200

Asiento de cierre
10.000(100) Capital sociala(210) Terrenos2.000
800(112) Reserva legal (211) Construcciones5.000
2.550(281) AAIM (216) Mobiliario500
1.644(400) Proveedores (430) Clientes500
134,8(410) Acreedores prest. Serv. (300) Mercaderías700
299,2(4759) HP acreedora por IVA (572) Bancos7.648
100(560) Fianzas recibidas (480) G. anticipados550
890(129) Resultados del ejercicio
480(475) HP acreedora por conceptos fiscales

BALANCE DE SITUACIÓN 31-12-0X

Nº CUENTAS ACTIVO 31/12/0X
A) ACTIVO NO CORRIENTE 4.950
210Terrenos y bienes naturales2.000
211Construcciones2.600
216Mobiliario350
B) ACTIVO CORRIENTE 9.398
300Mercaderías700
430Clientes500
480Gastos anticipados550
572Bancos7.648
TOTAL ACTIVO 14.348
Nº CUENTASPATRIMONIO NETO Y PASIVO 31/12/0X
A) PATRIMONIO NETO 11.690
A-1) Fondos propios 11.690
100 Capital social10.000
112 Reserva legal800
129 Resultado del ejercicio890
C) PASIVO CORRIENTE 2.658
560 Fianzas recibidas a c/p100
400 Proveedores1.644
410 Acreedores por prestación de servicios134,8
475 HP acreedora por conceptos fiscales779,2
TOTAL PASIVO 14.348
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